Какая система налогообложения выгоднее для продавца маркетплейса?

Торговля приносит не только прибыль, но и обязанность уплаты в бюджет. Объем налогового бремени может быть разным в зависимости от вида деятельности, формы бизнеса и других факторов. В этой статье мы разберемся с тем, какие ставки налога доступны для продавца маркетплейса, кто и когда может их применять, в чем их преимущества и недостатки.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Размер: 6% при работе с юридическими лицами, к коим относится маркетплейс.

Кто может применять: самозанятый

Плюсы:

низкая ставка налога;
отсутствие регулярной отчетности;
при отсутствии дохода платежи не начисляются и не уплачиваются.

Минусы:

самый большой минус – самозанятый может продавать только товары собственного производства, перепродажа товаров для него под запретом (пп.2 п.2 ст.4 Закона о самозанятости от 27.11.2018 г. №422-ФЗ и Письмо Минфина РФ от 19.04.2021 г. №03-11-11/29234);
есть ограничения по сумме дохода за год – 2 400 000 рублей (пп.2 п.2 ст.4 Закона о самозанятости от 27.11.2018 г. №422-ФЗ). Если лимит превышен, с разницы между суммой лимита и фактическим поступлением придется заплатить по ставке физлица – 13% или по одной из ставок для предпринимателей (в зависимости от того, в каком качестве Вами заявлена разница).

Кому подойдет: мастеру, создающему товары своими руками, который хочет выйти на широкую аудиторию. Спросом на маркетплейсах обычно пользуются одежда, предметы декора, подарки, кожгалантерея.

Важно!

Помимо указанных ограничений, касающихся видов деятельности и финансов, у самозанятости есть еще одно – запрет на найм сотрудников. Предполагается, что субъект работает один, а если ему требуется помощь, есть два пути:

регистрироваться как ИП и получить право быть работодателем;
закупать необходимые услуги у сторонних исполнителей, и эти расходы не могут быть учтены как при УСН.

Поэтому рассчитывайте свои силы и расходы заранее, в некоторых случаях низкая ставка может не окупиться.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Размер: 6% – при учете доходов, 15% – при учете «доходы-расходы»

Кто может применять: индивидуальный предприниматель, юридическое лицо

Плюсы:

низкая ставка налога;
простая ежегодная отчетность – подача декларации;
пониженные ставки для малого и среднего бизнеса (в некоторых регионах).

Минусы:

применять упрощенную систему могут не все, есть ряд условий:
величина годового дохода не более 188 550 000 рублей (на 2022 год – 150 000 000 рублей) – для оплаты налога по ставке 6% на доходы или 15% на «доходы-расходы» и не более 251 400 000 рублей (на 2022 год – 200 000 000 рублей) – до этого лимита налог можно оплатить по ставке 8% на доходы и 20% при вычете расходов (ч.2 ст.346.12 НК РФ и Приказ Минэкономразвития РФ от 19.10.2022 г. №573);
остаточная стоимость основных средств на конец периода 150 000 000 рублей или менее (п.16 ч.3 ст.346.12 НК РФ);
средняя численность работников в налоговом периоде не более 100 человек (п.15 ч.3 ст.346.12 НК РФ);
есть ограничения по видам деятельности, не смогут применить УСН (здесь приведены наиболее актуальные для продавцов интернет-магазинов, полный перечень содержится в ч.3 ст.346.12 НК РФ):

изготовители и продавцы ювелирных изделий;
продавцы подакцизной продукции (есть исключения);
плательщики налога на сельхозпродукцию;
юрлица, где доля участия другого юрлица составляет более 25% (также есть исключения);
иностранные организации.

Кому подойдет: любому продавцу, который соответствует по масштабу и виду деятельности

Важно!

При выборе «упрощенки», предусматривающей вычет расходов нужно помнить, что далеко не все расходы могут быть признаны налоговиками. Полный список условий по учету расходов содержит ст.346.16-346.17 Налогового кодекса РФ). Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены.

Общая система налогообложения

Размер: сложная, состоит из нескольких налогов.

Для юрлиц в общем случае – 20% (налог на прибыль), НДС (0%/10%/20%), до 2,2% (налог на имущество).

Для ИП в общем случае – 13% (налог на доходы физических лиц), НДС (0%/10%/20%), до 2% (налог на имущество).

Кто может применять: индивидуальный предприниматель, юридическое лицо

Плюсы:

широкие возможности применения – нет лимита доходов и ограничений по числу работников или активов;
возможность предъявления к вычету и возврату НДС – существенный плюс для компании, перепродающей внутри страны.

Минусы:

Высокий уровень налоговой нагрузки;
Сложная отчетность: по каждому налогу декларации сдаются в свои сроки;
Схема возмещения НДС не всегда работает и ставит организацию в зависимость от контрагентов.
Кому подойдет: прежде всего тем, кто не может применять УСН, например, торгующие подакцизным товаром или ювелирными изделиями, а также крупномасштабному бизнесу.

Важно!

При применении ОСН ставка налога на прибыль для организаций может быть льготной (ст.284 НК РФ), ставка НДФЛ для предпринимателей повышается до 15%, если доход в отчетном периоде превысил 5 миллионов рублей.

Советы по выбору системы налогообложения

Возможность применения той или иной системы налогообложения часто зависит от дополнительных условий, которые могут устанавливать местные власти. Поэтому всегда необходимо проверять наличие ограничений в Вашем субъекте РФ.
Торговые площадки иногда отдают предпочтение сотрудничеству с определенными формам бизнеса. Так, например, Wildberries, Ozon охотно работают с самозанятыми, а вот Lamoda или Сбер – нет. Это обстоятельство может сузить перечень доступных систем уплаты налогов. Если Вы еще находитесь на стадии выбора – как оформить свою деятельность, учитывайте этот момент.
Изменить систему налогообложения можно путем подачи заявления в налоговую инспекцию, в которую сдается отчетность или прикреплено физическое лицо по месту регистрации. Помните, что такое заявление может быть подано не чаще одного раза в год.
Ставка налога при УСН может быть снижена в некоторых регионах РФ. Например, в 2023 году ставка для УСН на доходы в Республике Коми составляет 3%, а в Дагестане – 1%. Изменение ставок нужно отслеживать самостоятельно, так как эта информация обновляется ежегодно, а специальные уведомления бизнеса законом не предусмотрены.
Если продавец закупает товар из за рубежа, чаще всего из Китая – доля китайского импорта около 40% по итогам 2022 г., применение УСН по доходу для него не выгодно. Дело в том, что при ввозе товара уплачивается НДС, который можно вернуть: при ОСНО – через подачу на возмещение, при УСН «доходы-расходы» – через учет в расходах, а при УСН «доходы» – никак.

Выводы:

В рамках этой статьи мы сознательно рассмотрели только три варианта налогообложения, так как именно они чаще всего используются продавцами. Выбор зависит от текущих потребностей и возможностей бизнеса. Вполне возможно сначала шить кошельки как самозанятый на НПД, продолжить как ИП на УСН со штатом портных и прийти к торговому ООО на ОСН с собственным складом и поставщиками, реализуя все это время продукцию на маркетплейсе.